گزینه تجدید ارزیابی مکانیزمی است یکباره برای افراد و شرکت های مقیم ترکیه که برای اهداف مالیاتی دارایی های استهلاک پذیر خود، از جمله اموال غیر منقول را تجدید ارزیابی کنند. این مکانیسم مستلزم پرداخت یک بار مالیات 2 درصدی بر مازاد تجدید ارزیابی است. آخرین مهلت اعمال گزینه تجدید ارزیابی 31 دسامبر 2021 است
به تفصیل
قانون شماره 7326، منتشر شده در 9 ژوئن 2021، الفتامین موقتماده 31 آیین دادرسی مالیاتی، ایجاد رژیم مالیاتی اختیاری برای تجدید ارزیابی دارایی های استهلاک پذیر.
گزینه تجدید ارزیابی برای رسیدگی و اصلاح بخشی از تحریفات صورت های مالی مالیات دهندگان ناشی از تورم در نظر گرفته شده است. بر اساس این ماده جدید، به مالیات دهندگان ترکیه این امکان داده می شود که پایه مالیاتی دارایی های استهلاک پذیر خود را به روز کنند و از کسر استهلاک بالاتری برای عمر مفید باقی مانده دارایی برخوردار شوند. علاوه بر این، تجدید ارزیابی سود سرمایه مشمول مالیات را در هنگام فروش دارایی های تجدید ارزیابی شده کاهش می دهد.
مودیان مالیاتی که تصمیم به تجدید ارزیابی دارایی های استهلاک پذیر خود می کنند مشمول مالیات ویژه 2 درصدی می شوند که از مازاد محاسبه شده در نتیجه تجدید ارزیابی اخذ می شود.
گزینه های تجدید ارزیابی برای ترکیه چیز جدیدی نیست. این کشور برنامه مشابهی را در سال 2018 راه اندازی کرد، البته با دامنه محدودتر. مکانیسم تجدید ارزیابی که در سال 2018 معرفی شد محدود به تجدید ارزیابی اموال غیرمنقول (در مقابل تجدید ارزیابی کلیه دارایی های استهلاک پذیر از جمله اموال غیرمنقول مطابق مقررات فعلی و جدید) بود.
چه کسانی می توانند از این مهیا بهره مند شوند؟
این ماده هم برای مودیان مالیات بر درآمد و هم برای مالیات دهندگان شرکتی در دسترس است. با این حال،
- بانک ها و موسسات مالی،
- شرکت های بیمه و بیمه اتکایی،
- شرکت های بازنشستگی و صندوق های بازنشستگی خصوصی،
- کسانی که منحصراً در خرید و فروش طلا و نقره فعالیت می کنند،
- کسانی که اجازه دارند دفاتر قانونی خود را به صورت ارزی نگهداری کنند،
- کسانی که حساب های خود را با استفاده از روش ساده نگه می دارند،
- غیر مقیم
نمی تواند از گزینه تجدید ارزیابی بهره مند شود.
کدام دارایی ها را می توان تجدید ارزیابی کرد؟
قانون امکان تجدید ارزیابی اموال غیرمنقول و سایر دارایی های استهلاک پذیر را فراهم می کند.
اما اموال غیرمنقول و سایر دارایی های استهلاک پذیری که مشمول معاملات بیع و استیجاری هستند و آنهایی که برای آنها گواهی اجاره صادر شده است قابل تجدید ارزیابی نیستند.
محاسبات
تجدید ارزیابی بر اساس این ماده باید "عامل تجدید ارزیابی" مقرر در قانون را در نظر بگیرد.
مقدار جدید دارایی قابل استهلاک با ضرب ضریب ارزیابی مجدد توسط ارزش کتاب دارایی محاسبه می شود. استهلاک انباشته شده دارایی با استفاده از همان عامل ارزیابی مجدد مجدداً بازگردانده می شود.
مالیات دهندگان ممکن است کدام دارایی قابل استهلاک را که می خواهند برای تجدید نظر درج کنند ، انتخاب کنند و ممکن است یک ارزیابی مجدد جزئی یا کامل انجام دهند. این امر به آنها اجازه می دهد تا دارایی های قابل استهلاک خاص را برای دستیابی به مزایای مالیاتی بهینه انتخاب کنند.
مازاد ارزیابی مجدد: چگونه به حساب می آید؟
مازاد ارزیابی مجدد (که تفاوت بین ارزش خالص کتاب قبل از ارزیابی مجدد است و پس از ارزیابی مجدد) مستقیماً به بخش سهام ترازنامه تحت عنوان صندوق ذخیره ارزیابی می رسد.
مالیات قابل پرداخت در ارزیابی مجدد
مالیات دهندگان که تصمیم می گیرند دارایی های قابل استهلاک خود را تغییر دهند ، مشمول مالیات 2 ٪ خواهند بود که در مورد مازاد ارزیابی مجدد محاسبه می شود.
مالیات باید تا پایان ماه پس از تاریخ ارزیابی مجدد به اداره امور مالیاتی اعلام شود. این پرداخت را می توان در 3 قسط مساوی انجام داد ، اولین موردی که در تاریخ اعلام ارزیابی مجدد قرار می گیرد.
استهلاک پس از ارزیابی مجدد
استهلاک باید بر اساس ارزش دارایی پس از تجدید ارزیابی محاسبه شود. به عبارت دیگر ، ارزیابی مجدد منجر به استهلاک بالاتر خواهد شد.
فروش دارایی پس از ارزیابی مجدد
مبنای محاسبه سود سرمایه از فروش دارایی قابل استهلاک باید ارزش دارایی پس از تجدید ارزیابی باشد.
توزیع مازاد ارزیابی مجدد به سهامداران
اگر مبالغ ثبت شده در حساب ذخیره ارزیابی مجدد از شرکت خارج شود یا به غیر از حساب سرمایه سهم به حساب منتقل شود ، آنها مشمول درآمد یا مالیات شرکت ها خواهند بود.
مهلت
این یک رژیم اختیاری است. مالیات دهندگان که دوست دارند
استفاده از این گزینه باید حداکثر ارزیابی مجدد را تا 31 دسامبر 2021 اعمال کند.
در تصمیم گیری در مورد استفاده از گزینه ارزیابی مجدد یا خیر ، مالیات دهندگان باید مزایای مالیاتی آینده را با پرداخت مالیات فعلی 2 ٪ مقایسه کنند. بهبود سهام نیز باید در نظر گرفته شود.
انتظار می رود که وزارت به زودی ابلاغیه ای را برای توضیح بهتر جزئیات اجرای ماده جدید ارائه دهد.
